El Salvador: Amnistía Fiscal 2021

Escrito por:

William Escobar

 

Que por medio de Decreto Legislativo No. 173 de fecha 05 de octubre de 2021, publicado en el Diario Oficial No. 189, Tomo No. 433 de fecha 05 de octubre de 2021, se emitió la Ley Especial y Transitoria que Otorga Facilidades para el Cumplimento Voluntario de Obligaciones Tributarias y Aduaneras, también conocida con el nombre de “Amnistía Fiscal”. Asimismo, para facilitar el acceso a los beneficios de la referida amnistía, se emitió la correspondiente Guía de Orientación, de fecha 08 de octubre de 2021.

 

La Amnistía Fiscal 2021 tiene un plazo de vigencia desde el día 08 de octubre hasta el día 10 diciembre de 2021, y ofrece facilidades de pago a contribuyentes que tengan deudas tributarias o aduaneras en mora, donde –en la mayoría de los casos– se les exonera de multas e intereses. Además, otorga facilidades de pago a plazos a un máximo de siete meses.

 

Los contribuyentes podrán beneficiarse al amparo de esta ley, entre otros, en los casos siguientes:

 

I. Sujetos obligados al pago de tributos bajo la competencia de la Dirección General de Impuestos Internos:

 

  1. Que hayan presentado sus declaraciones tributarias sin pagar el impuesto liquidado en ellas; no hayan presentado una o más declaraciones tributarias, sin estar obligados al pago de tributos, o habiendo omitido la presentación de la declaración, se hubiera pagado el tributo.

 

  1. Que hayan presentado declaraciones tributarias reflejando cero valores, dejando de pagar el tributo respectivo; no obstante, haber realizado operaciones sujetas al pago de impuestos.

 

  1. Que han presentado declaraciones tributarias que reflejen saldos a favor, en una cuantía superior a la que legalmente correspondía; y quienes hayan liquidado el tributo en una cuantía inferior a la que legalmente les correspondía.

 

 

  1. Que se encuentren en la fase de fiscalización o en la etapa de Audiencia y Aportación de Pruebas, del procedimiento de determinación oficiosa de tributos, ante la Administración Tributaria.

 

  1. Que se encuentran ejerciendo su derecho de impugnación administrativa; acción contencioso administrativa; o de Amparo Constitucional, en cuyo caso deberán desistir totalmente ante el Tribunal o instancia pertinente.

 

  1. Que no hayan retenido o percibido sumas en concepto de tributos o anticipos; que hayan efectuado dichas retenciones o percepciones y no enteraren los tributos o anticipos; o bien que los hayan enterado en una cuantía inferior a la que legalmente correspondía.

 

Sobre lo anterior explica la Guía Tributaria referida anteriormente, que podrán ampararse a la presente amnistía 2021, las obligaciones tributarias cuyo plazo para presentar las declaraciones tributarias hayan vencido al día 30 de junio de 2021, por lo que dichas obligaciones corresponden a los ejercicios o períodos siguientes:  

 

a) Las declaraciones anuales de Impuesto sobre la Renta, del ejercicio de imposición de 2020; y la declaración del referido impuesto, para períodos especiales de imposición (fallecimiento, extinción, aceptación definitiva de heredero, o retiro definitivo del país) que hubieren culminado hasta antes del día 28 de febrero de 2021.

 

b) Las declaraciones tributarias mensuales, y mandamientos de pago por retenciones IVA a no domiciliados y retenciones por importación de servicios, anteriores y hasta el período tributario de mayo de 2021.

 

c) Las operaciones gravadas con el Impuesto a la Especial a la Primera Matrícula de Bienes en el Territorio Nacional, anteriores y hasta el 23 de junio de 2021.

 

d) Declaración de Impuesto a la Transferencia de Bienes Raíces, por instrumentos públicos otorgados, certificación del Acta de Remate o Auto de Adjudicación, anteriores al 02 de mayo de 2021.

 

II. Sujetos obligados al pago de tributos bajo la competencia de la Dirección General de Aduanas:

 

  1. Que no hubieran presentado declaración de mercancías o que los que hayan presentado con omisiones o inexactitudes en su información, y no hayan pagado los Derechos Arancelarios a la Importación u otros impuestos, o los que hubieran pagado o liquidado los mismos en una cuantía menor a la que legalmente corresponde.

 

  1. Que han presentado la declaración de mercancías y no hayan pagado los Derechos Arancelarios a la Importación u otros impuestos, bajo beneficios o exenciones inexistentes, indebidas o improcedentes.

 

  1. Que hayan presentado la declaración de mercancías con liquidación incorrecta de los Derechos Arancelarios a la Importación u otros impuestos, y hayan pagado o liquidado una suma inferior a la que correspondía legalmente.

 

  1. Que se encuentren ante una verificación inmediata, en la fase de fiscalización o en la etapa de Audiencia y Aportación de Pruebas, del procedimiento de determinación oficiosa de tributos aduaneros, previo a la notificación de la resolución respectiva.

 

  1. Que se encuentran ejerciendo su derecho de impugnación administrativa; acción contencioso administrativa; o de Amparo Constitucional, en cuyo caso deberán desistir totalmente ante el Tribunal o instancia pertinente.

 

Tanto la Ley de Amnistía Fiscal 2021 como su Guía de Orientación señalan, que en el caso de liquidaciones tributarias y aduaneras que no se encuentran firmes, se dispensará el pago de intereses y recargos, además no se impondrán las multas respectivas. En aquellos casos en que la deuda se encuentra firme y líquida, se dispensará del pago de intereses y recargos; pero cuando las deudas se encuentres firmes, líquidas y exigibles, únicamente se dispensará el pago de intereses y se podrá otorgar el beneficio de pago a plazos.

 

Cuando se solicite plazo para el pago de obligaciones tributarias, la Dirección General de Tesorería otorgará hasta un máximo de siete meses, en consideración al monto adeudado, por medio de resolución de pago a plazos, en la cual se estipulará que deberá pagarse como primera cuota el diez por ciento (10%) de la deuda, el mismo día que se emita y notifique la resolución que autorice el plan de pago.   

 

Para cualquier consulta adicional, favor comunicarse con el Doctor Diego Martín (dmartin@consortiumlegal.com), el licenciado William Escobar (wescobar@consortiumlegal.com)  y/o al correo electrónico taxelsalvador@consortiumlegal.com.

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